Fiscus verduidelijkt belastingregels rond buitenlandse dochtervennootschappen
Sinds het aanslagjaar 2024 kan de fiscus niet-uitgekeerde passieve inkomsten van bepaalde buitenlandse dochtervennootschappen zwaarder belasten. Omdat daarover de nodige onduidelijkheid bestond, heeft de fiscus een circulaire gepubliceerd over de toepassing van de regels rond deze zogenaamde Controlled Foreign Companies (CFC).
Een CFC is een laagbelaste buitenlandse dochter van een Belgische vennootschap. Om te spreken van een CFC moet een Belgische belastingplichtige volgens de fiscus minstens één aandeel in de buitenlandse vennootschap bezitten (participatievoorwaarde). Kleindochter- en zustervennootschappen vallen hier dus buiten.
Bovendien spreekt de fiscus van een CFC als de buitenlandse entiteit minder dan de helft van de Belgische vennootschapsbelasting betaalt (taxatievoorwaarde). Voldoet een buitenlandse vennootschap aan beide voorwaarden, dan moet je haar niet-uitgekeerde passieve inkomsten in België aangeven, tenzij een vrijstellingsgrond van toepassing is. Zo geldt er bijvoorbeeld een ‘substantievrijstelling’ voor entiteiten die een reële economische activiteit uitoefenen, ondersteund door personeel, uitrusting en activa.
In de circulaire die de fiscus op de valreep nog in 2024 rondstuurde, staan verduidelijkingen over de criteria om als CFC gezien te worden, maar ook over hoe de fiscus de voorwaarden voor de substantievrijstelling beoordeelt. Daarbij heeft de fiscus ook aandacht voor intragroepsdiensten en holdingstructuren. Ook verduidelijkt de circulaire de berekening van de hypothetische Belgische belasting, die bepaalt of de taxatievoorwaarde vervuld is.
Hoewel de circulaire cruciale verduidelijkingen biedt, blijven er openstaande vragen. Vooral de interpretatie van de substantievrijstelling en de impact op specifieke sectoren zorgen voor onzekerheid. Belgische vennootschappen met buitenlandse structuren doen er goed aan hun fiscale positie te laten analyseren, want de fiscus zal de naleving van de CFC-regels nauwlettend opvolgen.
Lees meer